|
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2 ноября 2004 г. № 15-10/515
Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности
Министерства финансов Республики Беларусь в дополнение к письму от 5
июня 2003 года № 15-10/309 по отражению в учете приобретения
справочно-правовых систем с 1 января 2004 г. сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету
нематериальных активов, утвержденного постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2001 г. № 118 (в редакции
постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 марта
2003 г. № 48), в состав нематериальных активов организации не
включаются экземпляры произведений, содержащихся на материальных
носителях, в которых выражены произведения науки, литературы,
искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и
используемые для собственного потребления.
При этом экземпляры произведений в бухгалтерском учете
отражаются в составе расходов будущих периодов, если они содержат
прикладные программы для ЭВМ и компьютерные базы данных.
Согласно разъяснению Министерства финансов Республики Беларусь
от 10 декабря 1998 г. № 30 "Порядка включения в себестоимость
продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и
маркетинговых услуг" расходы, связанные с приобретением (созданием)
компьютерных (электронных) банков и баз данных, подключением к
каналам связи, не относятся к информационным услугам и учитываются в
общеустановленном порядке.
Согласно п. 2.2.10 "Основных положений по составу затрат"
затраты, связанные с управлением производством, включают в себя в
том числе оплату консультационных, информационных, а также
аудиторских услуг на проведение обязательной аудиторской проверки в
соответствии с законодательством. При этом следует учитывать
следующее. Согласно п. 25.4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
в бюджет налогов на доходы и прибыль № 19 от 31 января 2004 года с
изменениями и дополнениями к прочим затратам по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг) относится в том числе
оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг на
проведение обязательных аудиторских проверок с учетом положений
подпункта 28.5 пункта 28 настоящей Инструкции. Пунктом 28
определяются затраты, которые не учитываются при определении
облагаемой налогом прибыли. Нормы расходов на оплату
консультационных и информационных услуг установлены постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. № 429 "Об
установлении нормативов расходования средств на рекламу,
маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку
кадров в средних и высших учебных заведениях" (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1994 г., № 16, ст.
327).
Согласно п. 54 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налогов на доходы и прибыль № 19 от 31 января 2004 года с
изменениями и дополнениями для целей налогового учета по налогу на
прибыль применяются регистры налогового учета (далее - регистры), в
которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и
группируется сводная информация об элементах налогового учета,
проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим
элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для
определения размера налоговой базы.
Бухгалтерские проводки для правильного отражения в
бухгалтерском учете пользователями приобретения СПС на условиях
предоплаты и последующей оплаты за белорусские рубли, а также за
иностранную валюту, по погашению стоимости СПС, по списанию расходов
на текущее информационное и сервисное обслуживание СПС в связи с
введением с 1 января 2004 г. Типового плана счетов бухгалтерского
учета и Инструкции по применению Типового плана счетов
бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, а также в связи
с введением с 1 января 2004 года налогового учета, прилагаются.
Начальник Управления В.Е.Ванкевич
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
ПО ОТРАЖЕНИЮ В УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ
СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫХ СИСТЕМ (СПС)
I. ПРИОБРЕТЕНИЕ СПС ЗА БЕЛОРУССКИЕ РУБЛИ
1. ПРИОБРЕТЕНИЕ СПС
1.1. Приобретение СПС на условиях предоплаты
----------------------T-------T-------T-------T--------------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- оплата за СПС ¦60, 76 ¦51 ¦600000 ¦Счет на оплату ¦
¦- оплата ¦60, 76 ¦51 ¦120000 ¦Счет на оплату ¦
¦дополнительных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- оприходование СПС ¦97 ¦60, 76 ¦500000 ¦Товарная накладная ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76 ¦100000 ¦(акт передачи СПС) и¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура по НДС ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- выполнены ¦20, 26,¦60, 76 ¦100000 ¦Акт выполненных ¦
¦дополнительные услуги¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура по НДС ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 20000 ¦ ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦120000 ¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+-------+-------+-------+---------------------
1.2. Приобретение СПС на условиях последующей оплаты
----------------------T-------T-------T-------T--------------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- оприходование СПС ¦97 ¦60, 76 ¦500000 ¦Товарная накладная ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76 ¦100000 ¦(акт передачи СПС) и¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура по НДС ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- выполнены ¦20, 26,¦60, 76 ¦100000 ¦Акт выполненных ¦
¦дополнительные услуги¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура по НДС ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 20000 ¦ ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- оплата за СПС ¦60, 76 ¦51 ¦600000 ¦ ¦
¦- оплата ¦60, 76 ¦51 ¦120000 ¦ ¦
¦дополнительных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+-------+-------+-------+--------------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦120000 ¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+-------+-------+-------+---------------------
2. СПИСАНИЕ СТОИМОСТИ СПС
-----------------------T-------T-------T--------T------------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+----------------------+-------+-------+--------+------------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- списана часть ¦20, 26,¦97 ¦13889 ¦Согласно учетной ¦
¦стоимости СПС равными ¦44 ¦ ¦ ¦политике, ¦
¦долями в течение ¦ ¦ ¦ ¦приказу директора ¦
¦срока использования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(например, 3 года: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦500000/3/12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-------+-------+--------+-------------------
3. ОБСЛУЖИВАНИЕ СПС
3.1. Обслуживание СПС на условиях предоплаты
(оплата ежемесячно)
--------------------------T-------T-------T-------T----------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- оплата за обслуживание ¦60, 76 ¦51 ¦120000 ¦Счет на оплату ¦
¦СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- информационно-правовое ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 75000 ¦Акт выполненных ¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 15000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- сервисное обслуживание ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 25000 ¦Акт выполненных ¦
¦СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 5000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- НДС по приобретенным ¦68 ¦18-3 ¦ 20000 ¦Книга покупок ¦
¦и оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Корректировка в регистре ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы ¦
¦расчетных корректировок ¦ ¦ ¦ ¦в зависимости ¦
¦информационных услуг ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦(для налогового учета) ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с нарастающим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с начала года ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- исчисление НДС на ¦92 ¦68 ¦ 900 ¦Расчет НДС ¦
¦сумму сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-------+-------+-------+-----------------
3.2. Обслуживание СПС на условиях предоплаты (за квартал)
--------------------------T-------T-------T-------T----------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- оплата за обслуживание ¦60, 76 ¦51 ¦360000 ¦Счет на оплату ¦
¦СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- информационно-правовое ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 75000 ¦Акт выполненных ¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 15000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- сервисное обслуживание ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 25000 ¦Акт выполненных ¦
¦СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 5000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦68 ¦18-3 ¦ 20000 ¦Книга покупок ¦
¦и оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы в ¦
¦Корректировка в регистре ¦ ¦ ¦ ¦зависимости ¦
¦расчетных корректировок ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦информационных услуг ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦(для налогового учета) ¦ ¦ ¦ ¦дохода) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с нарастающим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с начала года ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- исчисление НДС на ¦92 ¦68 ¦ 900 ¦Расчет НДС ¦
¦сумму сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-------+-------+-------+-----------------
3.3. Обслуживание СПС на условиях последующей оплаты
--------------------------T-------T-------T-------T----------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- информационно-правовое ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 75000 ¦Акт выполненных ¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 15000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- сервисное обслуживание ¦20, 26,¦60, 76 ¦ 25000 ¦Акт выполненных ¦
¦СПС ¦44 ¦ ¦ ¦работ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- НДС по приобретенным ¦18-3 ¦60, 76 ¦ 5000 ¦Счет-фактура ¦
¦товарам, работам, услугам¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- оплата за обслуживание ¦60, 76 ¦51 ¦120000 ¦ ¦
¦СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- НДС по приобретенным ¦68 ¦18-3 ¦ 20000 ¦Книга покупок ¦
¦и оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦Корректировка в регистре ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы ¦
¦расчетных корректировок ¦ ¦ ¦ ¦в зависимости ¦
¦информационных услуг ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦(для налогового учета) ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с нарастающим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с начала года ¦
+-------------------------+-------+-------+-------+----------------+
¦- исчисление НДС на ¦92 ¦68 ¦ 900 ¦Расчет НДС ¦
¦сумму сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-------+-------+-------+-----------------
II. ПРИОБРЕТЕНИЕ СПС ЗА ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ
1. ПРИОБРЕТЕНИЕ СПС
1.1. Приобретение СПС на условиях предоплаты
---------------------T------T------T------T----T------T--------------¬
¦Содержание операции ¦Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦Курс¦Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дол. ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский¦
¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ документ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+--------------+
¦- оплата за СПС ¦60, 76¦52, 55¦ 300 ¦2000¦600000¦Счет на оплату¦
¦- оплата ¦60, 76¦52, 55¦ 60 ¦2000¦120000¦Счет на оплату¦
¦дополнительных услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+--------------+
¦- оприходование СПС ¦97 ¦60, 76¦ 250 ¦2050¦512500¦Товарная ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 50 ¦2050¦102500¦накладная (акт¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦передачи СПС и¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет-фактура ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС) ¦
¦- дооценка ¦60, 76¦98 ¦ ¦ ¦ 15000¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+--------------+
¦- выполнены ¦20, 44¦60, 76¦ 50 ¦2050¦102500¦Акт ¦
¦дополнительные ¦26 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполненных ¦
¦услуги по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
¦подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 10 ¦2050¦ 20500¦по НДС ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+--------------+
¦- дооценка ¦60, 76¦98 ¦ ¦ ¦ 3000¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+--------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦ ¦ ¦123000¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+------+------+------+----+------+---------------
1.2. Приобретение СПС на условиях последующей оплаты
---------------------T------T------T------T----T------T---------------¬
¦Содержание операции ¦Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦Курс¦Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дол. ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ документ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+---------------+
¦- оприходование СПС ¦97 ¦60, 76¦ 250 ¦2000¦500000¦Товарная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦накладная (акт ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦передачи СПС и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет-фактура ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС) ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 50 ¦2000¦100000¦ ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+---------------+
¦- выполнены ¦20, 26¦60, 76¦ 50 ¦2000¦100000¦Акт выполненных¦
¦дополнительные ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
¦услуги по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура по¦
¦подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 10 ¦2000¦ 20000¦ ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- оплата за СПС ¦60, 76¦52, 55¦ 300 ¦2050¦615000¦ ¦
¦- оплата ¦60, 76¦52, 55¦ 60 ¦2050¦123000¦ ¦
¦дополнительных услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по подключению СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- дооценка ¦97 ¦60, 76¦ ¦ ¦ 18000¦ ¦
¦кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦ ¦ ¦120000¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+------+------+------+----+------+----------------
2. СПИСАНИЕ СТОИМОСТИ СПС
-----------------------T-------T-------T--------T------------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ ¦
+----------------------+-------+-------+--------+------------------+
¦- списана часть ¦20, 26,¦97 ¦ 13889 ¦Согласно учетной ¦
¦стоимости СПС равными ¦44 ¦ ¦ ¦политике, ¦
¦долями в течение ¦ ¦ ¦ ¦приказу директора ¦
¦срока использования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(например, 3 года: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦500000/3/12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-------+-------+--------+-------------------
3. ОБСЛУЖИВАНИЕ СПС
3.1. Обслуживание СПС на условиях предоплаты
(оплата ежемесячно)
---------------------T-------T------T------T----T------T---------------¬
¦ Содержание операции¦ Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦Курс¦Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дол. ¦ ¦ руб.¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ документ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- оплата за ¦60, 76 ¦52 ¦ 60 ¦2000¦120000¦Счет на оплату ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- информационно- ¦20, 26,¦60, 76¦ 37,5 ¦2050¦ 76875¦Акт выполненных¦
¦правовое ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 7,5 ¦2050¦ 15375¦по НДС ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- дооценка ¦60, 76 ¦98 ¦ ¦ ¦ 2250¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- сервисное ¦20, 26,¦60, 76¦ 12,5 ¦2050¦ 26625¦Акт выполненных¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 2,5 ¦2050¦ 5125¦Счет-фактура ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- дооценка ¦60, 76 ¦98 ¦ ¦ ¦ 750¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦ ¦ ¦ 20500¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Корректировка в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы ¦
¦регистре расчетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в зависимости ¦
¦корректировок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦информационных услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦(для налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода) ¦
¦учета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с нарастающим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начала года ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- исчисление НДС ¦92 ¦68 ¦ ¦ ¦ 900¦Расчет НДС ¦
¦на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуг, отнесенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+-------+------+------+----+------+----------------
3.2. Обслуживание СПС на условиях предоплаты
(оплата за квартал)
---------------------T-------T------T------T----T------T---------------¬
¦Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦Курс¦Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дол. ¦ ¦ руб. ¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ документ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- оплата за ¦60, 76 ¦52 ¦180 ¦2000¦360000¦Счет на оплату ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- информационно- ¦20, 26,¦60, 76¦ 37,5 ¦2050¦ 76875¦Акт выполненных¦
¦правовое ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 7,5 ¦2050¦ 15375¦по НДС ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- дооценка ¦60, 76 ¦98 ¦ ¦ ¦ 750¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- сервисное ¦20, 26,¦60, 76¦ 12,5 ¦2050¦ 26625¦Акт выполненных¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 2,5 ¦5125¦ ¦Счет-фактура ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- дооценка ¦60, 76 ¦98 ¦ ¦ ¦ 750¦ ¦
¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦ ¦ ¦ 20500¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы ¦
¦Корректировка в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в зависимости ¦
¦регистре расчетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦корректировок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦информационных услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода) ¦
¦(для налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с нарастающим ¦
¦учета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начала года ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Ежемесячно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- исчисление НДС ¦92 ¦68 ¦ ¦ ¦ 900¦Расчет НДС ¦
¦на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуг, отнесенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+-------+------+------+----+------+----------------
3.3. Обслуживание СПС на условиях последующей оплаты
---------------------T-------T------T------T----T------T---------------¬
¦Содержание операции ¦ Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦Курс¦Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дол. ¦ ¦ руб.¦ бухгалтерский ¦
¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ документ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- информационно- ¦20, 26,¦60, 76¦ 37,5 ¦2000¦ 75000¦Акт выполненных¦
¦правовое ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Счет-фактура ¦
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 7,5 ¦2000¦ 15000¦по НДС ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- сервисное ¦20, 26,¦60, 76¦ 12,5 ¦2000¦ 25000¦Акт выполненных¦
¦обслуживание СПС ¦44 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦18-3 ¦60, 76¦ 2,5 ¦2000¦ 5000¦Счет-фактура ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- оплата за ¦60, 76 ¦52 ¦ 60 ¦2050¦123000¦ ¦
¦обслуживание СПС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- дооценка ¦97 ¦60, 76¦ ¦ ¦ 3000¦ ¦
¦кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- НДС по ¦68 ¦18-3 ¦ ¦ ¦ 20000¦Книга покупок ¦
¦приобретенным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаченным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работам, услугам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(зачет НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦Корректировка в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчет нормы ¦
¦регистр расчетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в зависимости ¦
¦корректировок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от выручки ¦
¦информационных услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(валового ¦
¦(для налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода) с ¦
¦учета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарастающим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начала года ¦
+--------------------+-------+------+------+----+------+---------------+
¦- исчисление НДС ¦92 ¦68 ¦ ¦ ¦ 900¦Расчет НДС ¦
¦на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сверхнормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦информационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуг, отнесенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(издержки обращения)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+-------+------+------+----+------+----------------
Заместитель начальника
управления МБУиО МФ РБ А.В.Крупнова
|
